R. Januar 2021
[Formblatt 965] Dieses Dokument ist eine Anleitung für die Einreichung von Formularen 965 mit dem Internen Einnahmendienst (IRS) in Verbindung mit der Aufnahme von latenten ausländischen Einkommen beim Übergang zum System der Gruppenfreistellung. Für die im Jahr 2020 beginnenden Steuerjahre verlangt Teil I, dass die Einschlüsse von Pass-Throughs in Abschnitt 965(a) gemeldet werden und die Summe der Steuererklärung entsprechend eingeben. Unternehmen sollten die Summe auf Form 1120, Schedule C, Zeile 15, Spalte (a) eingeben. Alle anderen sehen Anweisungen. Teil II erfordert die Berichterstattung über den Steuerjahrsabschnitt 965(c)-Abzug von Durchgängen und die Abgabe auf die Steuererklärung entsprechend. Unternehmen sollten die Summe auf Form 1120, Schedule C, Zeile 15, Spalte (c) eingeben. Teil III enthält ja/keine Fragen zu verschiedenen Wahlen im Zusammenhang mit Steuerverbindlichkeiten.
Ein PFIC ist ein ausländisches Unternehmen, das die folgenden Kriterien erfüllt: (1) mindestens 50% seines Einkommens ist passives Einkommen; oder (2) es beschäftigt sich mit dem Geschäft des Investierens, Reinvestierens, Besitzens, Haltens oder Handels mit bestimmten Arten von passiven Vermögenswerten. US-Aktionäre von PFICs können besonderen Steuervorschriften und Einschränkungen unterliegen, um Steuern auf ausländische Einkommen zu senken.
Ein Wahlfonds ist ein PFIC, der aus dem PFIC-Status gewählt wurde. Durch diese Wahl wird der Fonds zu einem Nicht-PFIC und seine Aktionäre können die Einkommensteuer auf ihre Pro-Rata-Aktien des passiven Einkommens des Fonds verkürzen, bis dieses Einkommen als Dividende verteilt wird oder anderweitig einer Steuer unterliegt.
In den Fällen, in denen die in den Absätzen 1 und 2 genannten Voraussetzungen erfüllt sind, werden die in den Absätzen 1 und 2 genannten Voraussetzungen erfüllt.
Ein deferraler FCKW ist ein kontrolliertes ausländisches Unternehmen, das sowohl die folgenden Anforderungen erfüllt: (1) es ist kein passives ausländisches Investmentunternehmen (PFIC), und (2) es war in keinem Jahr ein PFIC, wenn der US-Aktionär mindestens 25% Eigentümer. Deferral CFCs werden benannt, weil ihr Ergebnis bis zur Steuervergünstigung verhängt werden kann.
Ein qualifiziertes ausländisches Eigenkapital (QFE) ist ein ausländisches Unternehmen, das als Eigenkapitalzins an einem anderen Unternehmen gilt. Ein US-Aktionär eines QEF kann eine Wahl treffen, um das Einkommen des ausländischen Unternehmens, Abzüge, Kredite und Verluste in ihrem Einkommen zu steuerlichen Zwecken einzubeziehen, so dass sie Steuern auf bestimmte passive Einkommen abziehen, bis es als Dividende ausgegeben wird oder anderweitig einer Steuer unterliegt.
Eine Qualified Business Aktivitäten (QBA) Wahl ermöglicht es einem US-Aktionär eines ausländischen Unternehmens, das kein PFIC ist, Einkommenssteuer auf bestimmte passive Einkommen, die durch das aktive Verhalten eines Handels oder Geschäfts erworben werden, zu entziehen. Um diese Wahl zu treffen, muss das ausländische Unternehmen spezifische Anforderungen erfüllen, und der US-Aktionär muss Form 965 zur Wahl einreichen.
Eine Controlled Foreign Corporation (CFC) ist ein ausländisches Unternehmen, in dem eine US-amerikanische Person (z.B. eine Einzelperson, eine Partnerschaft oder ein Unternehmen) direkt oder indirekt 25% oder mehr der Stimmrechtsmacht oder des Wertes der Aktien des Unternehmens besitzt. Der US-Aktionär kann auf das Einkommen des ausländischen Unternehmens besteuert werden und kann Form 965 einreichen müssen.
Der geltende Prozentsatz eines US-Aktionärsdurchgangsunternehmens auf der Stufe H des Formblatts 965 (Rev. 01-2021) wird verwendet, um die Höhe der im Zusammenhang mit dem Abschnitt 965(a) eingezahlten Fremdsteuern zu ermitteln.
Getrennte Einkommenskategorien auf der Ebene H des Formblatts 965 (Rev. 01-2021) umfassen allgemeine Kategorieeinkommen, passive Kategorieeinkommen und bestimmte Einkommenskategorien (z. B. Abzüge von 965 c).
US-Steuerzahler, einschließlich Unternehmen und Einzelpersonen, die Abschnitt 951(a)(1), 951A oder 965(a) Einschlüsse im Steuerjahr haben, sind verpflichtet, Form 965 (Rev. 01-2021) einzureichen.
Form 965 (Rev. 01-2021) wird von US-Steuerpflichtigen, einschließlich Unternehmen und Einzelpersonen, verwendet, um Abschnitte 951(a)(1), 951A und 965(a) Einschlüsse in ihr Einkommen zu melden. Dieses Formular sollte mit der jährlichen Einkommensteuererklärung für das Steuerjahr eingereicht werden, das die Inklusionsbeträge umfasst.
Wenn Sie ein US-Aktionär eines kontrollierten ausländischen Konzerns (CFC) während des Steuerjahres 2020 und ein solcher FCKW war ein deferraler FCKW, dann ja, Sie müssen Formular 965 für dieses Jahr einreichen. Sie müssen das Formular 965 auch einreichen, wenn es seit dem vorangegangenen Steuerjahr Änderungen Ihres Eigentums oder Einkommens vom FCKW gegeben hat.
Formblatt 965 ist eines der Steuerformulare, mit denen Informationen zu Steuern an die zuständige Steuerbehörde gemeldet werden. Es gibt verschiedene Arten von Steuerformularen, einschließlich bundesstaatlicher, bundesstaatlicher und lokaler Steuerformulare, die je nach den Umständen und dem Standort des Steuerzahlers variieren können.
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