Αναθ. Οκτώβριος 2008
Το παρόν έγγραφο σχετίζεται με την αναφορά των διανομών από ένα Generation-Skipping Trust για κάθε άτομο που διανέμει. Το έγγραφο παρέχει οδηγίες για τον τρόπο συμπλήρωσης του εντύπου 706-GS(D-1), το οποίο χρησιμοποιείται από έναν εντολοδόχο για την αναφορά διανομών τόσο στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων όσο και στη διανομή. Το άτομο που διανέμει skip χρησιμοποιεί αυτές τις πληροφορίες για να συμπληρώσει το έντυπο 706-GS(D). Το έντυπο απαιτεί λεπτομέρειες για κάθε διανομή, συμπεριλαμβανομένης της ημερομηνίας, της περιγραφής της ιδιοκτησίας, της αξίας και της αναλογίας ένταξης. Είναι επίσης απαραίτητοι οι αναγνωριστικοί αριθμοί, το όνομα, η διεύθυνση και ο κωδικός ZIP της εταιρείας. Το έγγραφο τονίζει ότι τυχόν σφάλματα στο έντυπο 706-GS(D-1) πρέπει να υποβάλλονται στον εντολοδόχο για διόρθωση.
Όποτε η ιδιοκτησία μεταβιβάζεται σε προϋπάρχον καταπίστευμα, η αναλογία ένταξης πρέπει να επαναδιαμορφώνεται. Δείτε Πολλαπλές μεταβιβάσεις σε ένα καταπίστευμα για τον κανόνα για τον τρόπο αναδιαμόρφωσης της αναλογίας ενσωμάτωσης.
Μια ρύθμιση που έχει ουσιαστικά το ίδιο αποτέλεσμα με μια εμπιστοσύνη θα αντιμετωπιστεί ως μια εμπιστοσύνη, παρόλο που δεν είναι μια ρητή εμπιστοσύνη. Παραδείγματα τέτοιων ρυθμίσεων είναι οι συμβάσεις ασφάλισης και αντασφάλισης, τα ακίνητα και τα υπόλοιπα και η περιουσία για χρόνια.
Όποτε η ιδιοκτησία μεταβιβάζεται σε προϋπάρχον καταπίστευμα, η αναλογία ένταξης πρέπει να επαναδιαμορφώνεται. Δείτε Πολλαπλές μεταβιβάσεις σε ένα καταπίστευμα για τον κανόνα για τον τρόπο αναδιαμόρφωσης της αναλογίας ενσωμάτωσης.
Εάν έχει γίνει μια ειδική εκλογή QTIP, ιδιοκτησία για την οποία έγινε μια εκλογή QTIP για τους σκοπούς της περιουσίας ή του φόρου δώρων θα αντιμετωπίζεται σαν να μην είχε γίνει αυτή η εκλογή QTIP. Στις περιπτώσεις αυτές, είτε ο σύζυγος-στόχος είτε ο εκτελεστής της περιουσίας του συζύγου-στόχου πρέπει να προβαίνουν στην ειδική εκλογή του QTIP.
Για τον υπολογισμό του εφαρμοστέου κλάσματος για μια μεταφορά με σκι, θα πρέπει να προσδιορίσετε τον παρονομαστή (αξιολόγηση περιουσιακών στοιχείων) και τον αριθμητή (εξαίρεση από την GST). Η αξία που χρησιμοποιείται στο εφαρμοστέο κλάσμα είναι η αξία του φόρου δώρου για μια μεταφορά in vivo, εάν η κατανομή έγινε με την έγκαιρη κατάθεση δήλωσης φόρου δώρου. Εάν έχει γίνει η εκλογή του QTIP, ο επιζών σύζυγος θεωρείται ο μεταβιβάζων και η αξία είναι η αξία του φόρου ακίνητης περιουσίας. Εάν υπήρχε ETIP, η αξία του ακινήτου για τον υπολογισμό του δείκτη συμπερίληψης είναι η αξία του φόρου ακίνητης περιουσίας εάν το ακίνητο είναι συμπαγές στην ακαθάριστη περιουσία του μεταβιβάζοντος.
Μια μεταφορά από γενιά σε γενιά (GST) γίνεται όταν η ιδιοκτησία μεταφέρεται από παππού σε εγγόνι, παρακάμπτοντας τους γονείς στην επόμενη γενιά. Τα GST μπορούν να έχουν σημαντικές ομοσπονδιακές συνέπειες στα ακίνητα και το φόρο δώρων.
Η IRS έχει εκδώσει τελικούς κανονισμούς σύμφωνα με το τμήμα 6011 σχετικά με τις υποχρεώσεις παροχής στοιχείων όσον αφορά τα ξένα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, οι οποίοι περιλαμβάνουν τραπεζικούς λογαριασμούς, επενδυτικούς λογαριασμούς και άλλους τύπους ξένων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων. Οι κανονισμοί αυτοί απαιτούν από τους φορολογούμενους των ΗΠΑ που έχουν οικονομικό συμφέρον ή εξουσία υπογραφής, ορισμένα ξένα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται για δικό τους όφελος ή προς όφελος ενός άμεσου μέλους της οικογένειας να αναφέρουν τους εν λόγω τόκους στο Έντυπο 8938.
Το έντυπο 706-GS (Estate των Ηνωμένων Πολιτειών (και ορισμένων μη κατοίκων Δεν είναι πολίτης) και το Generation-Skipping Transfer Tax Return) χρησιμοποιείται για την αναφορά μεταβιβάσεων σε καταπίστευμα παραχωρητού ή σε καταπίστευμα μεταβίβασης γενεών.
Αναγράφεται το όνομα, ο τίτλος και η SSN (κατά περίπτωση) του προσώπου που πραγματοποιεί τη μεταβίβαση ή την περιουσία του αποθανόντος προσώπου.
Ο μεταβιβάζων για φορολογικούς σκοπούς της GST εξαρτάται από το είδος της εμπιστοσύνης και αν έγινε ειδική εκλογή του QTIP. Για μια παραχωρούμενη εμπιστοσύνη, ο εκχωρητής είναι συνήθως το πρόσωπο που κάνει τη μεταβίβαση. Για μια μεταφορά γενεών-skiping μέσω ενός καταπιστεύματος, θα μπορούσε να είναι ο αρχικός settlor ή ο επιζών σύζυγος του settlor, ανάλογα με τις περιστάσεις.
Ο λόγος συμπερίληψης χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου μεταβίβασης που εφαρμόζεται σε μια μεταβίβαση. Υπολογίζεται διαιρώντας τη συνολική απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης με σκι παραγωγής με το άθροισμα της αξίας όλων των μεταβιβάσεων που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια ζωής του ατόμου και την προσαρμοσμένη απαλλαγή από την GST (σε περίπτωση καθυστερημένης κατανομής).
Το Έντυπο 706-GS (D-1) είναι ένα από τα φορολογικά έντυπα που είναι έγγραφα που χρησιμοποιούνται για την αναφορά πληροφοριών που σχετίζονται με φόρους στην αρμόδια φορολογική αρχή. Υπάρχουν διάφοροι τύποι φορολογικών εντύπων, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών, κρατικών και τοπικών φορολογικών εντύπων, τα οποία μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με τις περιστάσεις και την τοποθεσία του φορολογούμενου.
Ο ευκολότερος τρόπος για να συμπληρώσετε το Έντυπο 706-GS (D-1) στο διαδίκτυο
Διαγραφή συνεδρίας συμπλήρωσης
Διαγραφή συνεδρίας επεξεργασίας
