Αναθ. Ιανουάριος 2021
[Έντυπο 965] Το παρόν έγγραφο αποτελεί οδηγίες για την υποβολή του εντύπου 965 στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) σχετικά με τη συμπερίληψη αναβαλλόμενων εσόδων από το εξωτερικό κατά τη μετάβαση στο σύστημα απαλλαγής από τη συμμετοχή. Για τα φορολογικά έτη που αρχίζουν το 2020, το μέρος I απαιτεί από τους αρχειοθέτες να αναφέρουν το τμήμα 965 στοιχείο α) συμπεριφορές από διασταυρώσεις και να εισάγουν το ποσό της φορολογικής τους δήλωσης αναλόγως. Οι εταιρείες θα πρέπει να καταχωρίζουν το σύνολο στο Έντυπο 1120, Πρόγραμμα Γ, γραμμή 15, στήλη α). Όλοι οι άλλοι βλέπουν οδηγίες. Το μέρος II απαιτεί την υποβολή εκθέσεων σχετικά με το φορολογικό έτος 2020 τμήμα 965 στοιχείο γ) της αφαίρεσης από τις μεταβιβάσεις και την εγγραφή του ποσού της φορολογικής δήλωσης αναλόγως. Οι εταιρείες πρέπει να καταχωρίζουν το σύνολο στο Έντυπο 1120, Πρόγραμμα Γ, γραμμή 15, στήλη γ). Το μέρος III περιλαμβάνει ναι/όχι ερωτήσεις σχετικά με διάφορες εκλογές που αφορούν φορολογικές υποχρεώσεις.
Μια PFIC είναι μια ξένη εταιρεία που πληροί τα ακόλουθα κριτήρια: (1) τουλάχιστον το 50% του εισοδήματός της είναι παθητικό εισόδημα; ή (2) ασχολείται με την επιχείρηση της επένδυσης, επανεπενδυτικής, κατοχής, κατοχής ή διαπραγμάτευσης σε ορισμένα είδη παθητικών περιουσιακών στοιχείων. Οι μέτοχοι των PFIC των ΗΠΑ μπορούν να υπόκεινται σε ειδικούς φορολογικούς κανόνες και περιορισμούς όσον αφορά την ικανότητά τους να αναβάλλουν τους φόρους εισοδήματος από το εξωτερικό.
Ένα εκλεγόμενο ταμείο είναι ένα PFIC που έχει εκλέξει από το καθεστώς PFIC. Κάνοντας αυτή την εκλογή, το ταμείο γίνεται ένα μη-PFIC και οι μέτοχοί του μπορούν να αναβάλουν το φόρο εισοδήματος επί των κατ' αναλογία μετοχών του παθητικού εισοδήματος του ταμείου μέχρις ότου αυτά τα έσοδα διανεμηθούν ως μέρισμα ή υπαχθούν σε φόρο.
Ο πίνακας Η του εντύπου 965 (Αναθ. 01-2021) χρησιμοποιείται για την αναφορά του τμήματος 965 στοιχείο α) συμπεριφορές και σχετικές μειώσεις για κάθε ξεχωριστή κατηγορία εσόδων, καθώς και των ξένων φόρων που καταβάλλονται ή θεωρούνται καταβληθέντες σε σχέση με τις εν λόγω καταχωρίσεις.
Μια CFC αναβολής είναι μια ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία που πληροί αμφότερες τις ακόλουθες απαιτήσεις: (1) δεν είναι μια παθητική εταιρεία ξένων επενδύσεων (PFIC)· και (2) δεν ήταν PFIC σε οποιοδήποτε έτος όταν ο μέτοχος των ΗΠΑ κατείχε τουλάχιστον 25% κυριότητα. Οι ανεπαρκείς CFC ονομάζονται επειδή τα κέρδη τους μπορούν να αναβληθούν μέχρι να υπαχθούν σε φόρο.
Ένα Εξειδικευμένο μετοχικό κεφάλαιο (QFE) είναι μια ξένη εταιρεία που θεωρείται συμμετοχή σε μετοχές σε άλλη εταιρεία. Ένας Αμερικανός μέτοχος ενός QEF μπορεί να κάνει μια εκλογή για να συμπεριλάβει το εισόδημα, τις εκπτώσεις, τις πιστώσεις και τις ζημίες στο εισόδημά τους για φορολογικούς σκοπούς, επιτρέποντάς τους να αναβάλουν τους φόρους για ορισμένα παθητικά έσοδα μέχρι να διανεμηθεί ως μέρισμα ή με άλλο τρόπο να υπόκειται σε φόρο.
Μια ειδική επιχειρηματική δραστηριότητα (QBA) εκλογή επιτρέπει σε έναν Αμερικανό μέτοχο μιας ξένης εταιρείας που δεν είναι PFIC για την αναβολή του φόρου εισοδήματος για ορισμένα παθητικά έσοδα που αποκτήθηκαν μέσω της ενεργού διεξαγωγής ενός εμπορίου ή μιας επιχείρησης. Για να γίνει αυτή η εκλογή, η ξένη εταιρεία πρέπει να πληροί συγκεκριμένες απαιτήσεις και ο μέτοχος των ΗΠΑ πρέπει να υποβάλει Έντυπο 965 για να εκλέξει.
Μια Ελεγχόμενη Ξένη Εταιρεία (CFC) είναι μια ξένη εταιρεία στην οποία ένα πρόσωπο των ΗΠΑ (όπως ένα άτομο, μια εταιρική σχέση, ή μια εταιρεία) κατέχει, άμεσα ή έμμεσα, 25% ή περισσότερο της δύναμης ψήφου ή της αξίας των μετοχών της εταιρείας. Ο μέτοχος των ΗΠΑ μπορεί να υπόκειται σε φόρο επί των εσόδων της αλλοδαπής εταιρείας και μπορεί να πρέπει να υποβάλει το έντυπο 965.
Το εφαρμοστέο ποσοστό από μια μέτοχο των Η.Π.Α. που διαβιβάστηκε στο έντυπο 965 (Αναθ. 01-2021) χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του ποσού των απαλλασσόμενων φόρων σε σχέση με τους αλλοδαπούς φόρους που θεωρούνται πληρωτέοι σε σχέση με το τμήμα 965 στοιχείο α) της εν λόγω οντότητας.
Οι χωριστές κατηγορίες εσόδων του πίνακα Η του εντύπου 965 (Αναθ. 01-2021) περιλαμβάνουν τα έσοδα γενικής κατηγορίας, τα παθητικά έσοδα κατηγορίας και τις ειδικές κατηγορίες εσόδων (όπως το τμήμα 965 στοιχείο γ) των εκπτώσεων).
Οι φορολογούμενοι των Η.Π.Α., συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών και των ιδιωτών, που έχουν τα τμήματα 951(α)(1), 951Α, ή 965(α) συμπεριλαμβάνονται κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, υποχρεούνται να υποβάλουν το έντυπο 965 (αναθ. 01-2021).
Το έντυπο 965 (Αναθ. 01-2021) χρησιμοποιείται από τους φορολογούμενους των ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών και των ιδιωτών, για να αναφέρει τα τμήματα 951(α)(1), 951Α και 965(α) συμπεριλαμβάνονται στο εισόδημά τους. Αυτό το έντυπο θα πρέπει να κατατεθεί με την ετήσια φορολογική δήλωση εισοδήματος για το φορολογικό έτος που περιλαμβάνει τα ποσά εγγραφής.
Εάν ήσασταν μέτοχος των ΗΠΑ μιας ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας (CFC) κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους 2020 και η CFC ήταν μια CFC αναβολής, τότε ναι, θα πρέπει να καταθέσετε το έντυπο 965 για εκείνο το έτος. Μπορεί επίσης να χρειαστεί να καταθέσετε το Έντυπο 965 εάν έχουν υπάρξει αλλαγές στην κυριότητα ή τα εισόδημά σας από την CFC από το προηγούμενο φορολογικό έτος.
Το Έντυπο 965 είναι ένα από τα φορολογικά έντυπα που είναι έγγραφα που χρησιμοποιούνται για την αναφορά πληροφοριών που σχετίζονται με φόρους στην αρμόδια φορολογική αρχή. Υπάρχουν διάφοροι τύποι φορολογικών εντύπων, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών, κρατικών και τοπικών φορολογικών εντύπων, τα οποία μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με τις περιστάσεις και την τοποθεσία του φορολογούμενου.
Ο ευκολότερος τρόπος για να συμπληρώσετε το Έντυπο 965 στο διαδίκτυο
Διαγραφή συνεδρίας συμπλήρωσης
Διαγραφή συνεδρίας επεξεργασίας
