Rev. agosto 2019
Este documento describe los pasos para presentar una reclamación de protección para el reembolso bajo IRS Form 706 Schedule PC para un estado. Incluye instrucciones sobre qué información se necesita, cómo completar cada parte del formulario y cuándo archivar. El formulario se utiliza para preservar el derecho de la finca a reclamar un reembolso basado en la cantidad de una reclamación o gasto no resuelto que puede no ser deducible en la sección 2053 hasta después de que el plazo de prescripción termine.
La portabilidad de la suma DSUE se elige en la Parte 6, Sección C.
El formulario 706 debe presentarse dentro de los 9 meses siguientes a la fecha de la muerte. Si el impuesto sobre la propiedad tiene menos de 2,6 millones de dólares (indicado para la inflación), la fecha prevista es el 15 de octubre, con una extensión automática hasta el 15 de enero. Para las propiedades sobre esta cantidad, un formulario separado 706, Federal Estate Tax Return, debe ser presentado dentro de 9 meses después de la fecha de la muerte.
Todos los horarios requeridos deben completarse y adjuntarse a la devolución, incluyendo la Lista F (Retorno Fiscal de Estado), la Lista D (Información sobre Transferencias de Bienes Recibidos por un Delegado), y cualquier Lista aplicable R, R-1, o U.
La información requerida incluye: nombre, SSN, dirección, ejecución o nombre de administrador, e información sobre cónyuges sobrevivientes si es aplicable.
Los adjuntos incluyen: certificado de defunción, copia certificada de la voluntad, evaluaciones, copias de todos los documentos fiduciarios en los que el difunto era un otorgante o un beneficiario, Formulario 2848 o 8821 (si procede), copia de cualquier Formulario(s) 709 presentado por el difunto, Line 7 Worksheet (si es aplicable), y Formulario 712 (si se incluye cualquier póliza de seguro de vida al regreso).
La cantidad de crédito aplicable es la cantidad total que puede ser excluida de una finca con fines fiscales federales. Se basa en la relación del difunto con el cónyuge sobreviviente y cualquier niño o nieto (por ejemplo, una pareja casada podría tener un total de $22,400,000 en 2021). Si la finca incluye activos que no están incluidos en esta cantidad, como activos no probatorios, los impuestos sobre la propiedad pueden ser adeudados en cualquier cantidad excedente.
Hay varias cantidades imponibles de regalo en el formulario 706. Estos incluyen el importe anual de la exclusión (15.000 dólares por destinatario en 2021), la exención de tiempo de vida (indicado para la inflación y 11,7 millones de dólares en 2021), y el crédito unificado (hasta 1,36 millones en 2021). El Total Lifetime Gifts no puede exceder esta cantidad, o los impuestos de propiedades pueden ser adeudados por cualquier cantidad sobrante.
Hay varias reglas de valoración en el formulario 706. Estos incluyen la valoración de uso especial (para ciertas facilidades de conservación calificadas), el Modificador de Valoración Automática (para ciertas empresas y granjas de propiedad familiar), y varios conjuntos de reglas para transferencias entre cónyuges, transferencias debido a la muerte y ciertos intereses rescindibles.
Formulario 706, Impuestos sobre las propiedades inmobiliarias de los Estados Unidos (y la transferencia de códigos de generación) El retorno, es un formulario utilizado para reportar la finca de una persona fallecida al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Se utiliza para calcular cualquier impuesto federal sobre la propiedad adeudada y para determinar si se debe a cualquier impuesto sobre la transferencia de pérdidas de generación.
El crédito unificado es la cantidad total que puede ser excluida de una finca con fines fiscales federales. Se ajusta anualmente para la inflación y fue de 1,36 millones de dólares en 2021. Si los regalos de la vida del difunto exceden esta cantidad, la finca puede pagar impuestos sobre la cantidad excesiva. Sin embargo, hay una deducción conyugal de hasta 1,36 millones de dólares (indicada para la inflación) que puede ser utilizada por un cónyuge sobreviviente, reduciendo o eliminando los impuestos adeudados.
Formulario 706 es uno de los formularios de impuestos que son documentos utilizados para reportar información relacionada con los impuestos a la autoridad fiscal correspondiente. Hay varios tipos de formularios de impuestos, incluidos los formularios de impuestos federales, estatales y locales, que pueden variar según las circunstancias y la ubicación del contribuyente.
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