Rév. août 2019
Ce document décrit les étapes à suivre pour déposer une demande de remboursement de protection en vertu du formulaire IRS 706 Annexe PC pour une succession. Il comprend des instructions sur les renseignements nécessaires, la façon de remplir chaque partie du formulaire et le moment où le déposer. Le formulaire sert à préserver le droit de la succession de demander un remboursement en fonction du montant d'une créance ou d'une dépense non résolue qui ne peut être déductible en vertu de l'article 2053 qu'après la fin du délai de prescription.
La transférabilité du montant du DSE est choisie dans la partie 6, section C.
Le formulaire 706 doit être produit dans les 9 mois suivant la date du décès. Si l'impôt successoral dû est inférieur à 2,6 millions de dollars (indexé pour l'inflation), la date d'échéance est le 15 octobre, avec une prolongation automatique jusqu'au 15 janvier. Pour les successions supérieures à ce montant, un formulaire distinct 706, Déclaration de revenus des successions fédérales, doit être produit dans les 9 mois suivant la date du décès.
Toutes les annexes requises doivent être remplies et jointes à la déclaration, y compris l'annexe F (déclaration de revenus), l'annexe D (renseignements sur les transferts de biens reçus d'un défunt) et les annexes pertinentes R, R-1 ou U.
Les renseignements requis comprennent : le nom, la SSN, l'adresse, l'exécuteur testamentaire ou l'administrateur et, le cas échéant, les renseignements sur le conjoint survivant.
Voici les pièces jointes : certificat de décès, copie certifiée conforme du testament, évaluations, copies de tous les documents de fiducie où le défunt était un constituant ou un bénéficiaire, formulaire 2848 ou 8821 (le cas échéant), copie de tout formulaire 709 produit par le défunt, ligne 7 Feuille de calcul (le cas échéant) et formulaire 712 (si des polices d'assurance-vie sont incluses dans la déclaration).
Le montant de crédit applicable est le montant total qui peut être exclu d'une succession aux fins de l'impôt fédéral sur les successions. Il est fondé sur la relation du défunt avec le conjoint survivant et tous les enfants ou petits-enfants (p. ex., un couple marié pourrait avoir un total de 22 400 000 $ en 2021). Si la succession comprend des éléments d'actif qui ne sont pas inclus dans ce montant, comme les éléments d'actif non engagés, des impôts sur la succession peuvent être exigibles sur tout excédent.
Il y a plusieurs montants de dons imposables dans le formulaire 706. Il s'agit notamment du montant annuel d'exclusion (15 000 $ par bénéficiaire en 2021), de l'exemption à vie (indexé pour l'inflation et 11,7 millions de dollars en 2021) et du crédit unifié (jusqu'à 1,36 million de dollars en 2021). Le total des dons à vie ne peut pas dépasser ce montant, ou les impôts successoraux peuvent être dus sur tout montant excédentaire.
Il existe plusieurs règles d'évaluation dans le formulaire 706. Il s'agit notamment de l'évaluation à usage spécial (pour certaines servitudes de conservation admissibles), du Modificateur automatique d'évaluation (pour certaines entreprises familiales et exploitations agricoles) et de diverses règles concernant les transferts entre conjoints, les transferts dus au décès et certains intérêts provisoires.
Formulaire 706, Impôt sur la succession des États-Unis (et le transfert de génération) Déclaration, est un formulaire utilisé pour déclarer la succession d'une personne décédée au Service du revenu interne (SIR). Il sert à calculer l'impôt fédéral sur les successions à payer et à déterminer si l'impôt sur les transferts de génération (TPS) est dû.
Le crédit unifié est le montant total qui peut être exclu d'une succession aux fins de l'impôt fédéral sur les successions. Il est ajusté chaque année pour tenir compte de l'inflation et s'élevait à 1,36 million de dollars en 2021. Si les dons viagères du défunt dépassent ce montant, la succession peut devoir de l'impôt successoral sur l'excédent. Toutefois, il y a une déduction conjugale pouvant atteindre 1,36 million de dollars (indexée pour l'inflation) qui peut être utilisée par un conjoint survivant, réduisant ou éliminant les impôts successoraux dus.
Formulaire 706 est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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