Rev. Décembre 2021
Ce document fournit des instructions pour remplir l'annexe M-3 du formulaire 1120-PC pour les sociétés. L'annexe exige le rapprochement des revenus et des dépenses déclarés dans l'état des résultats avec ceux déclarés dans la déclaration de revenus.
Les sociétés dont l'actif total est d'au moins 250 millions de dollars, ou celles dont le revenu net et/ou le revenu brut pour l'année d'imposition courante est d'au moins 3 millions de dollars, doivent produire l'annexe M-3. Ils doivent aussi le déposer si l'IRS le demande.
L'annexe M-3 sert à rapprocher certains postes entre la comptabilité financière et la déclaration fiscale. Il aide les entreprises à déclarer ces différences temporaires dans leurs déclarations de revenus.
La ligne 39 sert à déclarer les montants liés aux variations des réserves ou des passifs éventuels qui n'ont pas à être déclarés ailleurs à l'annexe M-3, parties II et III. Cela comprend l'amortissement des dépenses payées d'avance comme les abonnements ou les frais de licence.
Les réserves et les passifs éventuels liés à l'évolution des réserves pour les litiges, les créances irrécouvrables ou d'autres postes doivent être déclarés à la ligne 39 de la partie III. Ils ne sont déclarés que s'ils ne sont pas déjà déclarés ailleurs à l'annexe M-3.
À l'annexe M-3, partie III, les lignes 30 à 40 servent à déclarer et à concilier les différences temporaires. Les inscriptions dans ces lignes doivent totaliser le même montant que la ligne 18 de la partie I.
La partie I de l'annexe M-3 sert à déclarer certains rajustements du revenu net déclarés dans l'état des résultats. Ces ajustements peuvent comprendre les différences de comptabilité d'exercice et de comptabilité de caisse, l'amortissement ou la dépréciation d'actifs incorporels, l'évolution des réserves et des passifs éventuels et les différences temporaires liées aux biens et au matériel.
Les parties II et III de l'annexe M-3 servent à déclarer les différences temporaires entre la comptabilité financière et la déclaration fiscale. La partie II indique les revenus, les gains, les pertes et les déductions des états financiers, tandis que la partie III indique le revenu global.
Une différence temporaire est la différence entre le traitement comptable d'un poste et son traitement fiscal. Il se produit lorsque les règles comptables ne correspondent pas aux règles fiscales, ce qui entraîne des écarts entre le revenu net déclaré dans les états financiers et la déclaration de revenus.
Par exemple, les dépenses d'amortissement qui ne sont pas admissibles à une déduction fiscale, les règles de reconnaissance des revenus qui diffèrent des règles fiscales et les articles payés d'avance comme les primes d'assurance ou les frais de publicité.
Une déduction relative à une réserve ou à un passif éventuel est déclarée à la ligne 39 de l'annexe M-3, partie III, lorsqu'elle est déductible au cours de l'année d'imposition en cours aux fins américaines.
Formulaire 1120-PC Annexe M-3 est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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