Rév. 2023
Formulaire 1120-S Annexe D Ministère du Trésor Service du revenu interne Gains et pertes en capital et gains intégrés Joindre le formulaire 8949 pour des opérations spécifiques Gains et pertes en capital à court et à long terme Déclarez les opérations avec le formulaire 1099-B ou le formulaire 8949 Couper les cents en dollars entiers Calculer le gain ou la perte pour chaque transaction Combiner les totaux pour chaque partie (à court terme et à long terme) Inscrivez les totaux sur le formulaire 1120-S Annexe K
Une acquisition de base transférée désigne le transfert d'actifs et de passifs d'une société à une autre dans le cadre d'une réorganisation visée aux alinéas 368a)(1)A) ou (C) du Code interne du revenu. Dans de tels cas, la base du bien entre les mains de la société cessionnaire est généralement la même que celle du bien entre les mains de la société cédante.
Une société S doit produire le formulaire 1120-S au plus tard le 15e jour du troisième mois suivant la fin de son année d'imposition. Par exemple, si l'année d'imposition de la société S est l'année civile, elle doit produire une déclaration au plus tard le 15 mars.
Un impôt intégré sur les gains est un impôt additionnel qui s'applique à certaines sociétés C qui se convertissent en société S. Il s'applique à l'appréciation non réalisée de la valeur des actifs détenus par la société au moment de la conversion, et il est calculé en fonction de la différence entre la JVM des actifs et leur base rajustée.
Une période distincte de comptabilisation des gains ou des pertes est une période particulière au cours de laquelle une société S doit comptabiliser certains gains et pertes sur ses actifs. Elle dure habituellement 10 ans après le choix de la société d'être traitée comme une société S.
Les deux méthodes de calcul du gain intégré reconnu sont : (1) en utilisant un taux fixe de 20 %, ou (2) en utilisant la méthode des frais d'intérêt globaux. Les deux méthodes appliquent l'impôt net sur le revenu de placement de 3,8 % à certains gains et pertes en capital.
Pour attribuer le crédit prévu à l'article 1204, suivez les étapes suivantes : (1) Calculer le montant total du revenu étranger reporté inclus dans le revenu de la société pour l'année d'imposition. (2) Déterminer le montant du revenu étranger qui peut être réclamé en vertu de la règle de contrôle. (3) Diviser le montant total du crédit prévu à l'article 1204 par le montant maximal du revenu étranger admissible au crédit. (4) Allouer le reste du crédit à l'autre revenu de la société.
Une fiducie de sous-chapitre S admissible est une fiducie irrévocable qui satisfait à certaines exigences et permet à son constituant de déduire jusqu'à 30 % du revenu de la fiducie pour déterminer l'obligation fiscale de la société S.
L'année d'imposition d'une société S commence le premier jour d'un mois et se termine le dernier jour du même mois l'année suivante. Par exemple, si l'année d'imposition d'une société S est le 1er janvier, son année d'imposition se terminera le 31 décembre.
L'annexe D (formulaire 1120-S) est utilisée par une société S pour calculer et déclarer l'impôt sur les gains intégrés. Elle aide à déterminer le revenu imposable, le report de pertes d'exploitation nettes et le report de crédits d'entreprise ou acquis dans le cadre d'une acquisition de base transférée, et calcule la déduction prévue à l'alinéa 1374b)(2) et le crédit prévu à l'alinéa 1374b)(3).
L'impôt sur les gains intégrés est une disposition du Code du revenu interne qui s'applique à la vente ou à l'échange de certains biens par une société S. Elle exige la reconnaissance et le paiement de l'impôt sur le gain intégré (la différence entre la JVM et la base rajustée de l'actif) comme si la société était une société C pour la période au cours de laquelle les actifs étaient détenus avant la conversion en statut S.
Une perte constituée est une perte constatée par une société S au cours de la période de comptabilisation au moment de la disposition d'un actif. Elle comprend toute perte attribuable à la période antérieure à la période de comptabilisation applicable et ne dépasse pas l'excédent de la base ajustée de l'actif au début de la période de comptabilisation applicable sur la JVM de l'actif à ce moment.
Revenu imposable calculé conformément à l'alinéa 1375b)(1)B), qui est généralement indiqué de la même manière que le revenu imposable pour la ligne 9 de la feuille de calcul de l'impôt sur le revenu passif net excédentaire pour la ligne 22a des Instructions pour le formulaire 1120-S.
Un groupe distinct d'actifs désigne les actifs qui étaient détenus par différentes sociétés avant leur fusion, ou les actifs qui sont détenus dans le cadre de transactions ou d'entreprises qui étaient exploitées en tant qu'entités distinctes avant de faire partie de la société S.
La déduction prévue à l'alinéa 1374b)(2), c'est-à-dire tout report de pertes nettes d'exploitation ou de pertes en capital découlant d'années d'imposition pour lesquelles la société est une société C ou a été acquise dans le cadre d'une acquisition de base transférée.
Le crédit prévu à l'alinéa 1374b)(3), qui est tout crédit général pour entreprise provenant d'années d'imposition pour lesquelles la société était une société C ou acquis dans le cadre d'une acquisition de base transférée.
Utilisez le formulaire 1120-S, Déclaration de revenus des sociétés américaines. Ce formulaire est utilisé par les sociétés S pour déclarer leurs revenus, déductions, crédits et impôts à payer.
Formulaire 1120-S Annexe D est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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