Rév. octobre 2008
Le présent document porte sur la déclaration des distributions provenant d'une société de fiducie de placement de génération pour chaque personne qui distribue des skips. Le document fournit des instructions sur la façon de remplir le formulaire 706-GS(D-1) qui est utilisé par un fiduciaire pour déclarer les distributions au Service interne du revenu et au distributeur. La personne distributrice utilise ces renseignements pour remplir le formulaire 706-GS(D). Le formulaire demande des détails sur chaque distribution, y compris la date, la description de la propriété, la valeur et le ratio d'inclusion. Les numéros d'identification, le nom, l'adresse et le code ZIP sont également nécessaires. Le document souligne que toute erreur sur le formulaire 706-GS(D-1) doit être signalée au syndic pour correction.
Chaque fois que des biens sont transférés dans une fiducie préexistante, le ratio d'inclusion doit être refiguré. Voir Transferts multiples dans une fiducie pour savoir comment refigurer le ratio d'inclusion.
Un arrangement qui a essentiellement le même effet qu'une fiducie sera traité comme une fiducie même s'il n'est pas une fiducie explicite. Par exemple, les contrats d'assurance et de rente, les successions et les autres biens et les successions pendant des années.
Chaque fois que des biens sont transférés dans une fiducie préexistante, le ratio d'inclusion doit être refiguré. Voir Transferts multiples dans une fiducie pour savoir comment refigurer le ratio d'inclusion.
Si un choix spécial a été fait au titre du RAQ, les biens pour lesquels un choix au titre du RAQ a été fait aux fins de l'impôt sur la succession ou le don seront traités comme si ce choix n'avait pas été fait. Dans de tels cas, soit le conjoint conciliateur, soit l'exécuteur testamentaire de la succession du conjoint conciliateur doivent faire le choix spécial du RQAI.
Pour calculer la fraction applicable pour un transfert de génération, vous devez déterminer le dénominateur (évaluation des actifs de la fiducie) et le numérateur (exemption de TPS attribuée). La valeur utilisée dans la fraction applicable est la valeur de l'impôt sur le don pour un transfert entre vifs si l'allocation a été faite dans une déclaration de revenus produite en temps opportun. Si le choix du RQTI a été fait, le conjoint survivant est considéré comme le cédant et la valeur est la valeur d'impôt sur la succession. S'il y a eu un PIET, la valeur du bien pour le calcul du ratio d'inclusion est la valeur d'impôt sur la succession si le bien est inclus dans la succession brute du cédant.
Un transfert de génération-décrochage (TPS) survient lorsque la propriété est transférée d'un grand-parent à un petit-enfant, contournant les parents dans la prochaine génération. La TPS peut avoir d'importantes conséquences sur les successions et les dons fédéraux.
L'IRS a publié un règlement définitif en vertu de l'article 6011 concernant les obligations de déclaration concernant les actifs financiers étrangers, qui comprennent les comptes bancaires, les comptes de placement et d'autres types d'actifs financiers étrangers. Ce règlement oblige les contribuables américains qui ont un intérêt financier ou un pouvoir de signature sur certains actifs financiers étrangers détenus pour leur propre compte ou au profit d'un membre de la famille immédiate à déclarer cet intérêt sur le formulaire 8938.
Le formulaire 706-GS (United States Estate (et Certain Non Resident Non a Citizen) and Generation-Skping Transfer Tax Return) est utilisé pour déclarer les transferts dans une fiducie constituante ou une fiducie de transfert de génération.
Inscrivez le nom, le titre et la SSN (le cas échéant) de la personne qui effectue le transfert ou la succession de la personne décédée.
Aux fins de la TPS, le cédant dépend du type de fiducie et de la question de savoir s'il a fait un choix spécial au titre du RAQ. Pour une fiducie constituante, le cédant est généralement la personne qui effectue le transfert. Pour un transfert de génération par l'entremise d'une fiducie, il pourrait s'agir du constituant initial ou du conjoint survivant du constituant, selon les circonstances.
Le ratio d'inclusion sert à déterminer le montant de la taxe de transfert de génération qui s'applique à un transfert. Il est calculé en divisant l'exonération totale de la taxe de transfert de génération par la somme de la valeur de tous les transferts effectués au cours de la vie de la personne et de l'exonération de la TPS rajustée (en cas de répartition tardive).
Formulaire 706-GS (D-1) est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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