Rev. Décembre 2013
Le présent document est une entente de clôture entre l'actionnaire et le commissaire au revenu interne concernant le choix tardif en vertu des paragraphes 1298b)(1) ou 1297b)(1) du Code du revenu interne pour la propriété de l'actionnaire dans une société. L'accord prévoit la détermination que l'octroi d'élections tardives n'affectera pas la fiscalité américaine et le calcul de l'actif et du passif à l'aide des PCGR américains.
Une société de placement étrangère passive est une société étrangère qui satisfait à certains critères de revenu et d'actif passifs en vertu du Code interne du revenu.
Un choix de vente réputée tardive est une option offerte à une personne des États-Unis qui a vendu ou disposé d'actions dans un FIPC après la fin de l'année imposable et avant la date d'échéance (y compris les prorogations) de la déclaration de revenus de la personne des États-Unis pour l'année imposable.
Le formulaire 8621-A sert à déclarer les opérations portant sur certains actifs financiers étrangers et à fournir des renseignements sur la conformité du contribuable à la Loi sur l'observation de l'impôt sur le compte étranger (LIF). Il sert également à déterminer si une personne américaine a l'obligation de produire le formulaire 8938, État des actifs financiers étrangers déterminés.
Les conséquences de ne pas déposer le formulaire 8621-A à temps comprennent les pénalités éventuelles et l'incapacité d'utiliser certains choix ou protections en vertu du Code du revenu interne.
Un choix de dividendes réputés tardif est une option offerte à une personne américaine qui a reçu une distribution d'un FIPC après la fin de l'année imposable et avant la date d'échéance (y compris les prorogations) de la déclaration de revenus de la personne américaine pour l'année imposable.
Le formulaire 8621-A doit être produit au plus tard à la date d'échéance (y compris les prorogations) de la déclaration de revenus de l'actionnaire américain pour l'année électorale.
Le formulaire 8621-A exige le numéro d'identification, le nom et l'adresse du contribuable, le nom de la société étrangère, l'année d'imposition de la société étrangère et divers détails sur la distribution excédentaire ou la vente réputée. Un bilan est également nécessaire pour certains types d'élections.
Un actif non financier déterminé est un actif non financier qui est considéré comme un « actif étranger » aux fins de la Loi sur l'impôt sur les investissements étrangers dans les biens immobiliers (LIRFP). Les SNFA comprennent les participations dans des biens immobiliers, des biens personnels et d'autres types d'actifs non admissibles à titre d'actifs financiers.
Un actif financier étranger déterminé (SFFAA) est un actif financier détenu par une personne des États-Unis dans une juridiction étrangère qui peut créer des défis en matière de conformité fiscale et de déclaration en vertu de la législation américaine, comme les comptes de dépôt, les titres ou les fonds communs de placement. Les AAFCC assujettis à la FATCA comprennent les comptes de dépôts détenus dans des succursales étrangères d'institutions financières américaines, certains titres de participation ou titres de créance d'émetteurs étrangers et certains fonds communs de placement.
Le formulaire 8938 sert à déclarer les actifs financiers étrangers déterminés détenus par certains contribuables américains. Il est utilisé conjointement avec le formulaire 8621 et d'autres formulaires pour fournir des renseignements sur les comptes financiers extracôtiers, les titres et d'autres types d'actifs financiers étrangers déterminés du contribuable.
La FATCA représente la Foreign Account Tax Compliance Act, une loi américaine visant à prévenir l'évasion fiscale des contribuables américains qui ont des comptes offshore. Elle exige des institutions financières qu'elles communiquent des renseignements sur les comptes financiers détenus par les contribuables américains au ministère du Trésor américain. La FATCA impose également des obligations de déclaration à certains contribuables américains relativement à leurs actifs financiers étrangers.
Aux fins du formulaire 8621, un associé ou un propriétaire désigne un particulier qui détient une participation dans une société de personnes ou un propriétaire d'une entité traitée comme une entité ignorée aux fins de l'impôt. La part d'un associé dans la société de personnes est déclarée à l'annexe B du formulaire 8621.
Les participations dans une société de personnes désignent la part d'un particulier dans une société de personnes, qui doit être déclarée à l'annexe B du formulaire 8621. La participation de l'associé dans la société de personnes est déterminée par sa part distributive du revenu de la société de personnes.
Formulaire 8621-A est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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