Rév. Janvier 2021
[Formulaire 965] Ce document est une instruction pour déposer le formulaire 965 auprès du Service interne du revenu (SIR) relativement à l'inclusion du revenu étranger reporté au moment de la transition vers le système d'exemption de participation. Pour les années d'imposition commençant en 2020, la partie I exige des déclarants qu'ils déclarent les inclusions à l'alinéa 965a) provenant des transmissions et qu'ils insèrent la somme dans leur déclaration de revenus en conséquence. Les sociétés doivent inscrire le total sur le formulaire 1120, Annexe C, ligne 15, colonne a). Tous les autres voient les instructions. La partie II exige la déclaration de l'année d'imposition 2020 selon l'alinéa 965c) de la déduction pour transmissions et l'inscription du montant dans la déclaration de revenus en conséquence. Les sociétés doivent inscrire le total sur le formulaire 1120, Annexe C, ligne 15, colonne c). La partie III comprend des questions oui/non concernant divers choix liés aux obligations fiscales.
Un CPIF est une société étrangère qui répond aux critères suivants : (1) au moins 50 % de son revenu est un revenu passif; (2) elle est engagée dans l'entreprise d'investissement, de réinvestissement, de possession, de détention ou de négociation de certains types d'actifs passifs. Les actionnaires américains de SPIC peuvent être assujettis à des règles fiscales spéciales et à des restrictions sur leur capacité de reporter l'impôt sur le revenu étranger.
Un fonds d'élection est un CPIF qui a choisi de ne pas avoir le statut de CPIF. En faisant ce choix, le fonds devient un non-FPI et ses actionnaires peuvent reporter l'impôt sur leurs actions au prorata du revenu passif du fonds jusqu'à ce que ce revenu soit distribué comme dividende ou soit autrement assujetti à l'impôt.
L'annexe H du formulaire 965 (Rev. 01-2021) sert à déclarer les inclusions à l'alinéa 965a) et les retenues connexes pour chaque catégorie distincte de revenu, ainsi que les impôts étrangers payés ou réputés payés relativement à ces inclusions.
Un CFC de report est une société étrangère contrôlée qui satisfait aux deux exigences suivantes : (1) il ne s'agit pas d'une société de placement étrangère passive; (2) il ne s'agit pas d'un CPIF au cours d'une année où l'actionnaire américain détenait au moins 25 % de propriété. Les CFC différés sont nommés parce que leurs gains peuvent être différés jusqu'à ce qu'ils deviennent assujettis à l'impôt.
Une participation étrangère admissible est une société étrangère qui est considérée comme une participation dans une autre société. Un actionnaire américain d'un FEQ peut faire le choix d'inclure le revenu, les déductions, les crédits et les pertes de la société étrangère dans son revenu aux fins de l'impôt, ce qui lui permet de reporter l'impôt sur certains revenus passifs jusqu'à ce qu'il soit distribué comme dividende ou soit autrement assujetti à l'impôt.
Un choix d'activités commerciales admissibles (ACQ) permet à un actionnaire américain d'une société étrangère qui n'est pas un CPIF de reporter l'impôt sur certains revenus passifs gagnés par la conduite active d'une entreprise ou d'un commerce. Pour faire ce choix, la société étrangère doit satisfaire à des exigences précises et l'actionnaire américain doit produire le formulaire 965 pour faire son choix.
Une société étrangère contrôlée (CFC) est une société étrangère dans laquelle une personne américaine (comme un particulier, une société de personnes ou une société) détient, directement ou indirectement, 25 % ou plus du pouvoir de vote ou de la valeur des actions de la société. L'actionnaire américain peut être assujetti à l'impôt sur le revenu de la société étrangère et peut devoir produire le formulaire 965.
Le pourcentage applicable d'une entité de transmission d'actionnaire américain figurant à l'annexe H du formulaire 965 (Rev. 01-2021) sert à déterminer le montant des impôts non autorisés à l'égard des impôts étrangers réputés payés en vertu de l'alinéa 965a) inclus de cette entité.
Les différentes catégories de revenu figurant à l'annexe H du formulaire 965 (Rev. 01-2021) comprennent le revenu de catégorie générale, le revenu de catégorie passive et certaines catégories de revenu (comme les déductions prévues à l'alinéa 965c).
Les contribuables américains, y compris les sociétés et les particuliers, qui ont des inclusions aux alinéas 951a)(1), 951A ou 965a) au cours de l'année d'imposition sont tenus de produire le formulaire 965 (Rev. 01-2021).
Le formulaire 965 (Rev. 01-2021) est utilisé par les contribuables américains, y compris les sociétés et les particuliers, pour déclarer les articles 951a)(1), 951A et 965a) inclus dans leur revenu. Ce formulaire devrait être produit avec la déclaration de revenus annuelle pour l'année d'imposition qui comprend les montants d'inclusion.
Si vous étiez actionnaire américain d'une société étrangère contrôlée (CFC) au cours de l'année d'imposition 2020 et que ce CFC était un CFC de report, alors oui, vous devez produire le formulaire 965 pour cette année. Vous devrez peut-être aussi produire le formulaire 965 s'il y a eu des changements dans votre propriété ou votre revenu du CFC depuis l'année d'imposition précédente.
Formulaire 965 est l'un des formulaires fiscaux qui sont des documents utilisés pour déclarer des informations relatives aux impôts à l'autorité fiscale compétente. Il existe différents types de formulaires fiscaux, y compris les formulaires fiscaux fédéraux, étatiques et locaux, qui peuvent varier en fonction de la situation et de l'emplacement du contribuable.
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