Rev. gennaio 2021
[Form 965] Questo documento è istruzioni per il deposito del formulario 965 con il Servizio di Entrate Interna (IRS) relativo all'inclusione del reddito estero differito dopo la transizione al sistema di esenzione di partecipazione. Per gli anni fiscali a partire dal 2020, la Parte I richiede ai depositanti di segnalare la sezione 965(a) inclusioni dai passanti e di inserire la somma sulla loro dichiarazione fiscale di conseguenza. Le società devono inserire il totale sul modulo 1120, Pianifica C, linea 15, colonna (a). Tutti gli altri vedono le istruzioni. La parte II richiede la segnalazione dell'anno fiscale 2020 sezione 965(c) deduzione dai passanti e l'inserimento della somma sulla restituzione fiscale di conseguenza. Le società devono inserire il totale sul modulo 1120, Pianifica C, linea 15, colonna (c). La parte III include sì/no domande riguardanti varie elezioni relative alle passività fiscali.
Un PFIC è una società straniera che soddisfa i seguenti criteri: (1) almeno il 50% del suo reddito è reddito passivo; o (2) è impegnato nel business di investire, reinvestire, possedere, holding, o commerciare in alcuni tipi di beni passivi. Gli azionisti statunitensi di PFIC possono essere soggetti a norme fiscali speciali e restrizioni sulla loro capacità di differire le imposte sul reddito straniero.
Un fondo di elettrificazione è un PFIC che ha eletto fuori dallo status di PFIC. Facendo questa elezione, il fondo diventa un non-PFIC e i suoi azionisti possono differire l'imposta sul reddito sulle loro azioni pro rata del reddito passivo del fondo fino a quando tale reddito viene distribuito come dividendo o altrimenti diventa soggetto a tassa.
Programma H del formulario 965 (v. 01-2021) è utilizzato per segnalare la sezione 965(a) inclusioni e detrazioni relative per ogni categoria di reddito separata, nonché le tasse estere pagate o ritenute pagate per tali inclusioni.
Un CFC deferral è una società estera controllata che soddisfa entrambi i seguenti requisiti: (1) non è una società di investimento estero passiva (PFIC); e (2) non è stato un PFIC in qualsiasi anno quando l'azionista degli Stati Uniti ha detenuto almeno il 25% di proprietà. I CFC differiscono perché i loro guadagni possono essere differiti fino a quando non diventano soggetti a imposta.
A Qualified Foreign Equity (QFE) è una società straniera che è considerata un interesse azionario in un'altra società. Un azionista degli Stati Uniti di un QEF può fare un'elezione per includere il reddito delle società straniere, deduzioni, crediti e perdite nel loro reddito per scopi fiscali, permettendo loro di differire le imposte su determinati redditi passivi fino a quando non è distribuito come dividendo o altrimenti diventa soggetto a tassa.
A Qualified Business Activity (QBA) elezione consente a un azionista degli Stati Uniti di una società straniera che non è un PFIC per differire l'imposta sul reddito su determinati redditi passivi guadagnati attraverso la condotta attiva di un commercio o un business. Per fare questa elezione, la società estera deve soddisfare requisiti specifici e l'azionista degli Stati Uniti deve presentare il modulo 965 per eleggere.
A Controlled Foreign Corporation (CFC) è una società straniera in cui una persona degli Stati Uniti (come un individuo, un partenariato o una società) possiede, direttamente o indirettamente, il 25% o più del potere di voto o del valore dello stock della società. L'azionista degli Stati Uniti può essere soggetto all'imposta sul reddito della società estera e potrebbe dover presentare il modulo 965.
La percentuale applicabile da un soggetto passivo dell'azionista degli Stati Uniti sul Programma H del formulario 965 (Ap. 01-2021) viene utilizzata per determinare l'importo delle tasse non autorizzate rispetto alle imposte estere ritenute pagate in relazione alla sezione 965(a) inclusioni da tale entità.
Le categorie separate di reddito sul programma H del formulario 965 (Rev. 01-2021) includono reddito di categoria generale, reddito di categoria passiva e categorie specifiche di reddito (come la sezione 965(c) deduzioni).
I contribuenti statunitensi, comprese le società e gli individui, che hanno la sezione 951(a)(1), 951A, o 965(a) inclusioni durante l'anno fiscale sono tenuti a presentare il modulo 965 (Rev. 01-2021).
Il formulario 965 (Rev. 01-2021) è utilizzato dai contribuenti statunitensi, comprese le società e gli individui, per riportare le sezioni 951(a)(1), 951A e 965(a) inclusioni nel loro reddito. Questo modulo dovrebbe essere depositato con la restituzione annuale dell'imposta sul reddito per l'anno fiscale che include gli importi di inclusione.
Se sei stato un azionista degli Stati Uniti di una società estera controllata (CFC) durante l'anno fiscale 2020 e tale CFC era un CFC deferral, quindi sì, è necessario presentare il modulo 965 per quell'anno. Potrebbe anche essere necessario presentare il modulo 965 se ci sono stati cambiamenti nella vostra proprietà o reddito dal CFC dall'anno fiscale precedente.
Modulo 965 è uno dei moduli fiscali che sono documenti utilizzati per segnalare informazioni relative alle imposte all'autorità fiscale competente. Esistono vari tipi di moduli fiscali, inclusi moduli fiscali federali, statali e locali, che possono variare a seconda delle circostanze e dell'ubicazione del contribuente.
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