Rev. styczeń 2021 r
[Formularz 965] Niniejszy dokument stanowi instrukcję składania formularzy 965 w Wewnętrznej Służbie Skarbowej (IRS) związanych z włączeniem odroczonego dochodu zagranicznego w momencie przejścia do systemu zwolnienia z uczestnictwa. W odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się w 2020 r., w części I wymaga się, aby podmioty zgłaszające zgłaszały w sekcji 965 lit. a) wnioski z przejścia i odpowiednio wpisywały kwotę na swoją deklarację podatkową. Korporacje powinny wpisać całkowitą wartość na formularzu 1120, Harmonogram C, linia 15, kolumna a). Wszyscy inni widzą instrukcje. Część II wymaga zgłaszania roku podatkowego 2020, sekcja 965 lit. c), odliczenia od zaliczek i odpowiedniego wpisania kwoty deklaracji podatkowej. Korporacje powinny wpisać całkowitą wartość na formularzu 1120, Harmonogram C, linia 15, kolumna c). Część III zawiera pytania dotyczące różnych wyborów związanych z zobowiązaniami podatkowymi.
PFIC jest zagranicznym przedsiębiorstwem spełniającym następujące kryteria: (1) co najmniej 50% jego dochodu jest dochodem pasywnym; lub (2) prowadzi działalność inwestycyjną, reinwestującą, posiadającą, posiadającą lub prowadzącą obrót niektórymi rodzajami pasywnych aktywów. Amerykańscy akcjonariusze PFIC mogą podlegać specjalnym zasadom podatkowym i ograniczeniom w ich zdolności do odroczenia podatków od dochodu zagranicznego.
Fundusz wyboru jest PFIC, który wybrał ze statusu PFIC. Poprzez dokonanie tych wyborów fundusz staje się nie-PFIC, a jego udziałowcy mogą odroczyć podatek dochodowy od swoich proporcjonalnych udziałów w pasywnym dochodzie funduszu do momentu podziału takiego dochodu jako dywidendy lub w inny sposób podlegać opodatkowaniu.
Schemat H formularza 965 (Rev. 01- 2021) jest stosowany do zgłaszania sekcji 965 lit. a) włączenia i związanych z nim odliczeń dla każdej odrębnej kategorii dochodu, jak również podatków zagranicznych zapłaconych lub uznanych za zapłacone w odniesieniu do tych włączeń.
Odroczenie CFC jest kontrolowaną korporacją zagraniczną, która spełnia oba następujące wymogi: (1) nie jest pasywną spółką inwestycyjną (PFIC); oraz (2) nie jest PFIC w żadnym roku, kiedy udziałowiec USA posiadał co najmniej 25% udziałów. Odroczenie CFC jest wymienione, ponieważ ich zarobki mogą być odroczone do momentu, gdy staną się przedmiotem podatku.
A Qualified Foreign Equity (QFE) jest zagranicznym przedsiębiorstwem, które jest uważane za udziały kapitałowe w innej korporacji. Amerykański akcjonariusz QEF może dokonać wyboru w celu uwzględnienia dochodu zagranicznego przedsiębiorstwa, odliczeń, kredytów i strat w ich dochodach do celów podatkowych, pozwalając im na odroczenie podatku od określonych pasywnych dochodów do momentu jego wypłaty jako dywidendy lub w inny sposób podlega opodatkowaniu.
Wybory do Qualified Business Activities (QBA) umożliwiają amerykańskiemu akcjonariuszowi zagranicznego przedsiębiorstwa, który nie jest PFIC odroczenie podatku dochodowego od niektórych pasywnych dochodów uzyskanych poprzez aktywne prowadzenie działalności gospodarczej lub gospodarczej. Aby dokonać tych wyborów, zagraniczna korporacja musi spełnić określone wymagania, a amerykański udziałowiec musi złożyć formularz 965, aby wybrać.
A Controlled Foreign Corporation (CFC) jest zagranicznym przedsiębiorstwem, w którym osoba amerykańska (taka jak osoba fizyczna, partnerska lub korporacyjna) posiada, bezpośrednio lub pośrednio, 25% lub więcej głosów lub wartości kapitału spółki. Amerykański akcjonariusz może podlegać opodatkowaniu dochodom zagranicznego przedsiębiorstwa i może być zobowiązany do złożenia formularza 965.
Stosowna wartość procentowa od podmiotu, który przeszedł przez akcjonariusza USA na liście koncesyjnej H formularza 965 (Rev. 01-2021), jest wykorzystywana do określenia kwoty podatków niedopuszczonych w odniesieniu do podatków zagranicznych uznanych za zapłacone w związku z uwzględnieniem tego podmiotu w sekcji 965 lit. a).
Oddzielne kategorie dochodów na liście koncesyjnej H formularza 965 (Rev. 01- 2021) obejmują dochód z kategorii ogólnej, dochód z kategorii pasywnych oraz szczególne kategorie dochodów (takie jak odliczenia z tytułu sekcji 965 lit. c)).
Podatnicy amerykańscy, w tym korporacje i osoby fizyczne, które posiadają w ciągu roku podatkowego przepisy sekcji 951 lit. a) pkt 1, 951A lub 965 lit. a), muszą złożyć formularz 965 (Rev. 01- 2021).
Formularz 965 (Rev. 01- 2021) jest używany przez amerykańskich podatników, w tym korporacje i osoby fizyczne, do zgłaszania sekcji 951 lit. a) pkt 1), 951A i 965 lit. a) w ich dochodach. Formularz ten należy złożyć wraz z rocznym deklaracją podatkową za rok podatkowy, obejmującą kwoty włączenia.
Jeśli był pan amerykańskim udziałowcem kontrolowanej zagranicznej korporacji (CFC) w roku podatkowym 2020 i taki CFC był odroczeniem CFC, to tak, musi pan złożyć formularz 965 na ten rok. Może być również konieczne złożenie formularza 965, jeśli od poprzedniego roku podatkowego nastąpiła zmiana własności lub dochodu z CFC.
Formularz 965 to jeden z formularzy podatkowych, które są dokumentami służącymi do zgłaszania informacji związanych z podatkami do właściwego organu podatkowego. Istnieją różne rodzaje formularzy podatkowych, w tym federalne, stanowe i lokalne formularze podatkowe, które mogą się różnić w zależności od sytuacji i lokalizacji podatnika.
Najłatwiejszy sposób wypełniania formularzy PDF online
Usuń sesję napełniania
Usuń sesję edycji
