Rev. Agosto 2019
Este documento descreve as etapas para arquivar uma reivindicação protetora para reembolso sob o IRS Form 706 Schedule PC para uma propriedade. Inclui instruções sobre quais informações são necessárias, como completar cada parte do formulário e quando arquivar. O formulário é usado para preservar o direito da propriedade de reivindicar um reembolso com base no montante de uma reivindicação ou despesa não resolvida que pode não se tornar dedutível sob a seção 2053 até depois que o período de limitação termina.
A Portabilidade do montante DSUE é eleita na Parte 6, Secção C.
O formulário 706 deve ser apresentado no prazo de 9 meses após a data da morte. Se o imposto imobiliário for inferior a US $ 2,6 milhões (indexado para inflação), a data de vencimento é 15 de outubro, com uma extensão automática até 15 de janeiro. Para propriedades sobre este valor, um formulário separado 706, Retorno de Imposto de Propriedade Federal, deve ser apresentado no prazo de 9 meses após a data de morte.
Todos os horários necessários devem ser preenchidos e anexados ao retorno, incluindo o Programação F (Retorno Tributário Estatal), Calendário D (Informação sobre Transferências de Propriedade Recebido de um Decedente), e quaisquer Agendamentos aplicáveis R, R-1 ou U.
As informações necessárias incluem: nome, SSN, endereço, executor ou nome de administrador e informações sobre o cônjuge sobrevivo, se aplicável.
Os anexos incluem: certificado de óbito, cópia certificada da vontade, avaliações, cópias de todos os documentos de confiança em que o decedente era um beneficiário ou um beneficiário, Formulário 2848 ou 8821 (se aplicável), cópia de qualquer Formulário (s) 709 apresentado pelo falecido, Folha de Trabalho da Linha 7 (se aplicável), e Formulário 712 (se quaisquer políticas de seguro de vida forem incluídas no retorno).
O valor de crédito aplicável é o montante total que pode ser excluído de uma propriedade para fins fiscais imobiliários federais. É baseado na relação do falecido com o cônjuge sobrevivente e quaisquer filhos ou netos (por exemplo, um casal poderia ter um total de $22,400,000 em 2021). Se a propriedade inclui ativos que não estão incluídos neste valor, como ativos não-probatos, os impostos imobiliários podem ser devidos em qualquer montante excessivo.
Existem vários valores de presente tributáveis no formulário 706. Estes incluem o Valor Anual de Exclusão (US$15.000 por destinatário em 2021), a Exempção do Tempo de Vida ( indexada para inflação e 1,7 milhões em 2021), e o Crédito Unificado (até US$ 1,36 milhões em 2021). Os Presentes de Vida Total não podem exceder este valor, ou os impostos imobiliários podem ser devidos em qualquer quantidade excessiva.
Existem várias regras de avaliação no formulário 706. Estes incluem a Valoração Especial-Uso (para certas facilidades de conservação qualificada), o Modificador de Valoração Automática (para certas empresas e fazendas de propriedade familiar), e vários conjuntos de regras para transferências entre cônjuges, transferências devido à morte, e certos interesses encerrados.
Form 706, United States Estate (e Generation-Skipping Transfer) Tax Retorno, é um formulário usado para relatar a propriedade de uma pessoa falecida para o Serviço de Receita Interna (IRS). É usado para calcular qualquer imposto de propriedade federal devido e para determinar se qualquer imposto de transferência de geração (GST) é devido.
O Crédito Unificado é o montante total que pode ser excluído de uma propriedade para fins fiscais federais. Ele é ajustado anualmente para a inflação e foi $1,36 milhões em 2021. Se os presentes da vida do falecido excederem este valor, a propriedade pode dever imposto sobre o valor excessivo. No entanto, há uma dedução conjugal de até US$ 1,36 milhões (indexado para inflação) que pode ser usado por um cônjuge sobrevivente, reduzindo ou eliminando impostos imobiliários devidos.
Formulário 706 é um dos formulários fiscais que são documentos usados para relatar informações relacionadas a impostos à autoridade fiscal relevante. Existem vários tipos de formulários fiscais, incluindo formulários fiscais federais, estaduais e locais, que podem variar dependendo das circunstâncias e localização do contribuinte.
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