Rev. Outubro 2008
Este documento está relacionado com o relatório de distribuições de uma Geração-Skipping Trust para cada pessoa do skip distribuir. O documento fornece instruções sobre como completar o Formulário 706-GS (D-1) que é usado por um administrador para relatar distribuições tanto para o Serviço de Receita Interna quanto para o distribuidor. A pessoa do skip distribue usa esta informação para completar o formulário 706-GS(D). O formulário requer detalhes sobre cada distribuição, incluindo a data, descrição da propriedade, valor e razão de inclusão. Os números de identificação, nome, endereço e código ZIP também são necessários. O documento enfatiza que quaisquer erros no Formulário 706-GS (D-1) devem ser relatados ao administrador para correção.
Sempre que a propriedade é transferida para uma confiança pré-existente, a razão de inclusão deve ser refigurada. Consulte Várias transferências em uma confiança para a regra sobre como redefinir a relação de inclusão.
Um arranjo que tem substancialmente o mesmo efeito que uma confiança será tratado como uma confiança, embora não seja uma confiança explícita. Exemplos de tais acordos são contratos de seguro e anuidade, bens de vida e restos, e propriedade por anos.
Sempre que a propriedade é transferida para uma confiança pré-existente, a razão de inclusão deve ser refigurada. Consulte Várias transferências em uma confiança para a regra sobre como redefinir a relação de inclusão.
Se uma eleição especial do QTIP foi feita, propriedade para a qual uma eleição do QTIP foi feita para fins imobiliários ou fiscais do presente será tratada como se esta eleição do QTIP não tivesse sido feita. Nesses casos, o cônjuge fixo ou o executor da propriedade do cônjuge fixo devem fazer a eleição especial do QTIP.
Para calcular a fração aplicável para uma transferência de geração, você precisa determinar o denominador (avaliação de ativos de confiança) e numerador (exceção GST alocada). O valor utilizado na fração aplicável é o valor do imposto do presente para uma transferência inter viva se a alocação foi feita em um retorno do imposto do presente atempado. Se a eleição QTIP foi feita, o cônjuge sobrevivo é considerado o transferidor, e o valor é o valor do imposto imobiliário. Se houve um ETIP, o valor da propriedade para a computação da razão de inclusão é o valor do imposto imobiliário se a propriedade é includível na propriedade bruta do transferidor.
Uma transferência de geração (GST) ocorre quando a propriedade é transferida de um avó para um neto, ignorando os pais na próxima geração. Os GSTs podem ter significativas consequências fiscais de propriedade e dom.
A Receita Federal emitiu regulamentos finais nos termos da seção 6011 sobre as obrigações de notificação em relação aos ativos financeiros estrangeiros, que inclui contas bancárias, contas de investimento e outros tipos de ativos financeiros estrangeiros. Estes regulamentos exigem contribuintes dos EUA que têm interesse financeiro, ou autoridade de assinatura sobre, certos ativos financeiros estrangeiros detidos para seu próprio benefício ou para o benefício de um membro da família imediato para relatar esse interesse no Formulário 8938.
Form 706-GS (United States Estate (e Certain Nonresident Not a Citizen) and Generation-Skipping Transfer Tax Return) é usado para relatar transferências em uma confiança do financiador ou uma confiança de transferência de geração.
Digite o nome, título e SSN (se aplicável) da pessoa que faz a transferência ou a propriedade da pessoa falecida.
O transferor para fins fiscais do GST depende do tipo de confiança e se uma eleição especial do QTIP foi feita. Para uma confiança do financiador, o transferor é tipicamente a pessoa que faz a transferência. Para uma transferência de geração através de uma confiança, pode ser o settlor original ou o cônjuge sobrevivente do settlor, dependendo das circunstâncias.
A razão de inclusão é usada para determinar a quantidade de imposto de transferência de geração que se aplica a uma transferência. É calculado dividindo a isenção fiscal total de transferência de geração por meio da soma do valor de todas as transferências realizadas durante a vida útil da pessoa e da isenção ajustada do GST (em caso de alocação tardia).
Forma 706-GS (D-1) é um dos formulários fiscais que são documentos usados para relatar informações relacionadas a impostos à autoridade fiscal relevante. Existem vários tipos de formulários fiscais, incluindo formulários fiscais federais, estaduais e locais, que podem variar dependendo das circunstâncias e localização do contribuinte.
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