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Inclusão de Renda Estrangeira Diferida Após Transição ao Sistema de Exempção de Participação

Rev. janeiro 2021

[Form 96] Este documento é instruções para a apresentação do Formulário 965 com o Serviço de Receita Interna (IRS) relacionado com a inclusão de renda estrangeira diferida após a transição para o sistema de isenção de participação. Para os anos fiscais a partir de 2020, a Parte I requer que os arquivos reportem a seção 965(a) inclusões de passes e insiram a soma em seu retorno fiscal de acordo. As corporações devem inserir o total no Formulário 1120, Calendário C, linha 15, coluna (a). Todos os outros vêem instruções. A Parte II requer relatórios sobre a dedução do ano fiscal de 2020 da seção 965(c) da passagem e a entrada da soma sobre o retorno fiscal em conformidade. As corporações devem inserir o total no Formulário 1120, Calendário C, linha 15, coluna (c). Parte III inclui sim/sem perguntas sobre várias eleições relacionadas com passivos fiscais.

Instruções

  • Instruções do formulário 965 - Instruções para o Formulário 965, Inclusão de Renda Estrangeira Diferida Após Transição ao Sistema de Exempção de Participação

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PERGUNTAS FREQUENTES
  • O que é uma empresa de investimento estrangeiro passiva (PFIC)?

    A PFIC é uma empresa estrangeira que atende aos seguintes critérios: (1) pelo menos 50% de sua renda é renda passiva; ou (2) está envolvida no negócio de investir, reinvestir, possuir, manter ou negociar em certos tipos de ativos passivos. Os acionistas dos EUA dos PFICs podem estar sujeitos a regras fiscais especiais e restrições sobre sua capacidade de diferir impostos sobre o rendimento estrangeiro.

  • O que é um fundo eleitoral?

    Um fundo eletivo é um PFIC que elegeu fora do status PFIC. Ao fazer esta eleição, o fundo torna-se um não-PFIC e seus acionistas podem diferir o imposto de renda em suas ações pro rata da renda passiva do fundo até que esse rendimento seja distribuído como dividendo ou se torne sujeito a imposto.

  • Quais informações são necessárias no Anexo H do Formulário 965 (Rev. 01-2021)?

    Programação H do Formulário 965 (Rev. 01-2021) é usado para relatar a seção 965(a) inclusões e deduções relacionadas para cada categoria de renda separada, bem como os impostos estrangeiros pagos ou considerados pagos em relação a essas inclusões.

  • O que é um CFC deferral?

    Um CFC deferral é uma corporação estrangeira controlada que atende aos dois dos seguintes requisitos: (1) não é uma empresa de investimento estrangeiro passiva (PFIC); e (2) não tem sido um PFIC em qualquer ano quando o acionista dos EUA detinha pelo menos 25% de propriedade. CFCs diferidos são nomeados porque seus ganhos podem ser diferidos até que eles se tornem sujeitos a impostos.

  • O que é um QEF?

    Uma Equidade Estrangeira Qualificada (QFE) é uma corporação estrangeira que é considerada um interesse equitativo em outra corporação. Um acionista dos EUA de um QEF pode fazer uma eleição para incluir a renda da corporação estrangeira, deduções, créditos e perdas em seu rendimento para fins fiscais, permitindo-lhes adiar impostos sobre determinada renda passiva até que seja distribuído como um dividendo ou se torne sujeito a imposto.

  • O que é um QBA?

    Uma eleição de Atividades de Negócios Qualificados (QBA) permite que um acionista dos EUA de uma corporação estrangeira que não é um PFIC adiar o imposto de renda sobre determinados rendimentos passivos ganhos através da conduta ativa de um comércio ou negócios. Para fazer esta eleição, a corporação estrangeira deve cumprir requisitos específicos e o acionista dos EUA deve apresentar o Formulário 965 para eleger.

  • O que é um CFC?

    A Controlled Foreign Corporation (CFC) é uma corporação estrangeira em que uma pessoa dos EUA (como um indivíduo, parceria ou corporação) possui, direta ou indiretamente, 25% ou mais do poder de voto ou valor do estoque da corporação. O acionista dos EUA pode estar sujeito a impostos sobre a renda da corporação estrangeira e pode ter que apresentar o Formulário 965.

  • Qual é o objetivo da porcentagem aplicável de uma entidade pass-through do acionista dos EUA no Programação H do Formulário 965 (Rev. 01-2021)?

    A porcentagem aplicável de uma entidade pass-through do acionista dos EUA no Programação H do Formulário 965 (Rev. 01-2021) é usada para determinar a quantidade de impostos desalados em relação aos impostos estrangeiros considerados pagos em conexão com a seção 965(a) inclusões dessa entidade.

  • Quais são as categorias de renda separadas no Horário H do Formulário 965 (Apocalipse 01-2021)?

    Categorias separadas de renda no Horário H do Formulário 965 (Rev. 01-2021) incluem renda de categoria geral, renda de categoria passiva e categorias específicas de renda (como a seção 965(c) deduções).

  • Quem precisa apresentar o Formulário 965 (Apocalipse 01-2021)?

    Os contribuintes dos EUA, incluindo corporações e indivíduos, que têm seção 951(a)(1), 951A, ou 965(a) inclusões durante o ano fiscal são obrigados a apresentar o Formulário 965 (Apocalipse 01-2021).

  • Qual é o propósito do Formulário 965 (Rev. 01-2021) e quando deve ser arquivada?

    Formulário 965 (Rev. 01-2021) é usado pelos contribuintes dos EUA, incluindo corporações e indivíduos, para relatar seções 951(a)(1), 951A e 965(a) inclusões em seu rendimento. Este formulário deve ser apresentado com o retorno anual do imposto de renda para o ano fiscal que inclui os montantes de inclusão.

  • Preciso de apresentar o Formulário 965 para 2020?

    Se você era um acionista dos EUA de uma corporação estrangeira controlada (CFC) durante o ano fiscal de 2020 e tal CFC foi um CFC deferral, então sim, você precisa arquivar o Formulário 965 para esse ano. Você também pode precisar arquivar o Formulário 965 se houver alterações na sua propriedade ou renda da CFC desde o ano fiscal anterior.

COMO

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SOBRE

formulários de impostos

Formulário 965 é um dos formulários fiscais que são documentos usados ​​para relatar receitas, deduções e obrigações fiscais à autoridade fiscal relevante. Esses formulários são uma parte essencial do processo de declaração de impostos e são usados ​​para garantir que indivíduos e empresas cumpram as leis fiscais e calculem com precisão suas obrigações fiscais.

Os formulários fiscais específicos exigidos podem variar dependendo de fatores como o status de registro do indivíduo, as fontes de renda e as leis tributárias do país. No entanto, aqui estão alguns tipos comuns de formulários fiscais:

Formulários de imposto de renda de pessoa física: esses formulários, como a série 1040 nos Estados Unidos, são usados por indivíduos para relatar sua renda, reivindicar deduções e créditos e calcular suas obrigações fiscais.

Formulários fiscais empresariais: as empresas, incluindo sociedades unipessoais, sociedades anônimas, corporações e indivíduos autônomos, podem ter que preencher vários formulários para relatar suas receitas, despesas e impostos devidos. Os exemplos incluem o Anexo C (Lucros ou Perdas de Negócios) e o Formulário 1120 (Declaração de Imposto de Renda Corporativo dos EUA).

Formulários fiscais de emprego: Os empregadores são obrigados a informar os salários dos funcionários e reter e remeter os impostos sobre a folha de pagamento. Formulários como W-2 (Declaração de Salários e Impostos) e 941 (Declaração de Imposto Federal Trimestral do Empregador) são usados ​​para essa finalidade.

Formulários de Contas de Investimento e Aposentadoria: Esses formulários são usados ​​para relatar receitas de investimentos, ganhos e perdas de capital, bem como contribuições e distribuições de contas de aposentadoria. Os exemplos incluem o Formulário 1099-DIV (Dividendos e Distribuições) e Formulário 5498 (Informações de contribuição do IRA).

Formulários de imposto sobre bens e doações: quando uma pessoa falece ou faz doações significativas, formulários específicos, como o Formulário 706 (Declaração de imposto de propriedade dos Estados Unidos (e transferência sem geração)) e Formulário 709 (Doação dos Estados Unidos (e geração- Ignorando Transferência) Declaração de Imposto) são usados ​​para relatar e calcular quaisquer impostos sobre propriedades ou doações aplicáveis.

É importante notar que as leis e formulários fiscais podem mudar ao longo do tempo, pelo que os indivíduos e as empresas devem consultar a autoridade fiscal relevante ou procurar aconselhamento fiscal profissional para garantir o cumprimento dos requisitos actuais.

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