Rev. Enero 2021
[Form 965] Este documento es instrucciones para presentar el Formulario 965 con el Servicio de Impuestos Internos (IRS) relacionado con la inclusión de los ingresos extranjeros diferidos tras la transición al sistema de exención de participación. Para los años fiscales que comienzan en 2020, la Parte I requiere que los archivadores informen sobre la sección 965 a) inclusiones de los pasos a seguir e ingresen la suma sobre su declaración de impuestos en consecuencia. Las empresas deben introducir el total en el formulario 1120, cuadro C, línea 15, columna a). Todos los demás ven instrucciones. En la parte II se requiere la presentación de la sección 965 c) del año fiscal 2020 de la deducción de los pases y la introducción de la suma sobre la declaración de impuestos en consecuencia. Las empresas deben introducir el total en el formulario 1120, cuadro C, línea 15, columna c). La parte III incluye preguntas sí/no relativas a diversas elecciones relacionadas con las obligaciones fiscales.
Un PFIC es una empresa extranjera que cumple los siguientes criterios: (1) por lo menos el 50% de sus ingresos son ingresos pasivos; o (2) está comprometida en el negocio de invertir, reinvertir, poseer, mantener o comerciar en ciertos tipos de activos pasivos. Los accionistas estadounidenses de los PFIC pueden estar sujetos a reglas fiscales especiales y restricciones sobre su capacidad de aplazar impuestos sobre los ingresos extranjeros.
Un fondo de elección es un PFIC que ha elegido fuera de la categoría PFIC. Al hacer esta elección, el fondo se convierte en un no-PFIC y sus accionistas pueden aplazar el impuesto sobre la renta en sus acciones prorrateadas de los ingresos pasivos del fondo hasta que dicho ingreso se distribuya como dividendo o de otro modo se someta a impuestos.
El cuadro H del formulario 965 (Rev. 01-2021) se utiliza para informar a la sección 965 a) inclusiones y deducciones conexas para cada categoría separada de ingresos, así como los impuestos extranjeros pagados o considerados pagados con respecto a esas inclusiones.
Un CFC deferral es una sociedad extranjera controlada que cumple los dos requisitos siguientes: (1) no es una empresa de inversión extranjera pasiva (PFIC); y (2) no ha sido un PFIC en ningún año cuando el accionista estadounidense tuvo al menos un 25% de propiedad. Los CFC diferidos se denominan porque sus ingresos pueden aplazarse hasta que se sometan a impuestos.
Una Equidad Extranjera Calificada (QFE) es una sociedad extranjera que se considera un interés de equidad en otra sociedad. Un accionista estadounidense de un QEF puede hacer una elección para incluir los ingresos de la corporación extranjera, deducciones, créditos y pérdidas en sus ingresos para fines fiscales, permitiéndoles diferir impuestos sobre ciertos ingresos pasivos hasta que se distribuya como dividendo o de otro modo se someta a impuestos.
Una elección de Actividades Comerciales Calificadas (QBA) permite a un accionista estadounidense de una empresa extranjera que no es un PFIC para diferir el impuesto sobre la renta a ciertos ingresos pasivos obtenidos mediante la conducta activa de un comercio o negocio. Para hacer esta elección, la corporación extranjera debe cumplir requisitos específicos y el accionista estadounidense debe presentar el formulario 965 para elegir.
Una Corporación Extranjera Controlada (CFC) es una empresa extranjera en la que una persona estadounidense (como un individuo, una asociación o una corporación) posee, directa o indirectamente, un 25% o más del poder de votación o el valor del stock de la corporación. El accionista estadounidense puede estar sujeto a impuestos sobre los ingresos de la empresa extranjera y puede tener que presentar el formulario 965.
El porcentaje aplicable de una entidad pasiva de accionistas de los Estados Unidos en la Lista H del formulario 965 (Rev. 01-2021) se utiliza para determinar la cantidad de impuestos no autorizados con respecto a los impuestos extranjeros que se consideran pagados en relación con la sección 965 a) inclusiones de esa entidad.
Las categorías separadas de ingresos en la Lista H del formulario 965 (Rev. 01-2021) incluyen los ingresos de la categoría general, los ingresos de la categoría pasiva y categorías específicas de ingresos (como la sección 965 c) deducciones).
Los contribuyentes de los Estados Unidos, incluidas las empresas y las personas, que tienen la sección 951 a)(1), 951A o 965(a) inclusiones durante el ejercicio fiscal, deben presentar el formulario 965 (Rev. 01-2021).
El formulario 965 (Rev. 01-2021) es utilizado por los contribuyentes estadounidenses, incluidas las empresas y las personas, para informar sobre las secciones 951 a)(1), 951A y 965 a) inclusiones en sus ingresos. Este formulario debe ser presentado con la declaración anual de impuestos sobre la renta para el año fiscal que incluye los importes de inclusión.
Si usted era un accionista estadounidense de una sociedad extranjera controlada (CFC) durante el año fiscal 2020 y tal CFC era un CFC aferral, entonces sí, usted necesita presentar el formulario 965 para ese año. También puede necesitar presentar el formulario 965 si se han producido cambios en su propiedad o los ingresos del CFC desde el año fiscal anterior.
Formulario 965 es uno de los formularios de impuestos que son documentos utilizados para reportar información relacionada con los impuestos a la autoridad fiscal correspondiente. Hay varios tipos de formularios de impuestos, incluidos los formularios de impuestos federales, estatales y locales, que pueden variar según las circunstancias y la ubicación del contribuyente.
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