Rev. dicembre 2019
Queste istruzioni forniscono indicazioni su come completare il modulo 1097-BTC, che viene utilizzato dagli emittenti obbligazionari o dai loro agenti per segnalare crediti fiscali relativi a determinati tipi di obbligazioni. I destinatari di questi crediti, come gli individui e le entità, sono tenuti a segnalare i crediti sui loro rendimenti fiscali. Il modulo include informazioni sull'emittente, il destinatario, il tipo di obbligazioni e la quantità di crediti consentiti per ogni mese dell'anno civile.
L'importo massimo dell'interesse esente da imposte che può essere pagato su un'obbligazione universitaria di zona qualificata è determinato dall'emittente e deve rispettare le disposizioni della sezione 146.
Per calcolare l'importo del credito che deve essere segnalato sul formulario 1097-BTC, è necessario determinare l'importo totale del fronte dei titoli qualificati dell'accademia zona emessi durante l'anno civile. Quindi, determinare la percentuale dell'importo principale del titolo che è stato riscattato o maturato e riferire questa percentuale nella casella 5c per ogni data di indennità di credito. Se viene emesso, riscattato o maturato un prestito di energia rinnovabile pulito o un'obbligazione di credito fiscale qualificata durante il periodo di 3 mesi che termina con una data di indennità di credito rispetto alla quale si sta segnalando il credito, protrarre l'importo di credito per tale data di indennità di credito.
Se è stato riscattato o maturato un'obbligazione qualificata per l'accademia di zona, e è stato effettuato un ulteriore pagamento di interessi fiscali, è necessario includere questo importo nella casella 5i. Questo è oltre all'interesse tributario pagato durante l'anno, che dovrebbe essere segnalato nella casella 5b.
Un'accademia di zona qualificata è un tipo di vincolo di esenzione fiscale che può essere emesso da governi statali e locali al fine di finanziare la costruzione, la ristrutturazione, o la riparazione di strutture scolastiche pubbliche in aree economicamente svantaggiate designate. I proventi obbligazionari devono essere utilizzati per finanziare l'acquisizione, la costruzione, l'espansione, la riparazione o il rifinanziamento di un istituto scolastico qualificato.
Per segnalare l'importo del credito sul formulario 1097-BTC, è necessario inserire la percentuale prorata dell'importo principale del titolo che è stato riscattato o maturato nella casella 5c per ogni data di indennità di credito. Per il periodo di rendicontazione annuale e la data di indennità di credito del 15 dicembre, immettere l'importo totale del fronte dei titoli accademici di zona qualificati emessi durante l'anno civile moltiplicato per la percentuale determinata nel passaggio 2.
Se è stato riscattato o maturato un vincolo di un'accademia zona qualificata prima della fine del suo mandato e è stato effettuato un ulteriore pagamento di interessi fiscali, è necessario seguire le regole di prorazione. Ciò significa che è necessario dividere il numero di giorni in cui il vincolo è stato eccezionale durante il periodo dal numero totale di giorni inclusi nel periodo di 3 mesi. La percentuale di credito concesso per tale data di indennità di credito è quindi moltiplicata per l'importo di credito determinato in STEP 1.
Se un'obbligazione universitaria di zona qualificata viene redenta o matura prima della fine del suo mandato, l'emittente deve effettuare un pagamento supplementare di interessi di esenzione fiscale pari al 30% dell'importo principale rimanente dell'obbligazione. Tale pagamento supplementare deve essere effettuato entro 90 giorni dalla data in cui il vincolo è stato riscattato o maturato.
Modulo 1097-BTC è uno dei moduli fiscali che sono documenti utilizzati per segnalare informazioni relative alle imposte all'autorità fiscale competente. Esistono vari tipi di moduli fiscali, inclusi moduli fiscali federali, statali e locali, che possono variare a seconda delle circostanze e dell'ubicazione del contribuente.
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