Αναθ. Δεκεμβρίου 2019
Οι οδηγίες αυτές παρέχουν οδηγίες για τον τρόπο συμπλήρωσης του εντύπου 1097-BTC, το οποίο χρησιμοποιείται από τους εκδότες ομολόγων ή τους αντιπροσώπους τους για την αναφορά πιστώσεων φόρου που σχετίζονται με ορισμένα είδη ομολόγων. Οι δικαιούχοι των εν λόγω πιστώσεων, όπως τα άτομα και οι οντότητες, υποχρεούνται να αναφέρουν τις πιστώσεις στις δικές τους φορολογικές δηλώσεις. Το έντυπο περιλαμβάνει πληροφορίες σχετικά με τον εκδότη, τον παραλήπτη, τον τύπο ομολόγων και το ποσό των πιστώσεων που επιτρέπονται για κάθε μήνα του ημερολογιακού έτους.
Το μέγιστο ποσό των τόκων που απαλλάσσονται από τους φόρους που μπορούν να καταβληθούν σε ένα αναγνωρισμένο ομόλογο της ακαδημίας ζώνης καθορίζεται από τον εκδότη και πρέπει να συμμορφώνεται με τις διατάξεις του τμήματος 146.
Για να υπολογίσετε το ποσό της πίστωσης που πρέπει να αναφερθεί στο έντυπο 1097-BTC, θα πρέπει να προσδιορίσετε το συνολικό ποσό της ονομαστικής αξίας των ομολόγων της ακαδημίας ζώνης που έχουν εκδοθεί κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Στη συνέχεια, προσδιορίστε το ποσοστό του κεφαλαίου του ομολόγου που έχει εξοφληθεί ή ωριμάσει και αναφέρετε αυτό το ποσοστό στη θέση 5γ για κάθε ημερομηνία πιστωτικής αποζημίωσης. Εάν εκδοθεί, εξαργυρωθεί ή λήξει ένα ομόλογο καθαρής ενέργειας από ανανεώσιμες πηγές ή αναγνωρισμένο φορολογικό πιστωτικό ομόλογο κατά τη διάρκεια της τρίμηνης περιόδου που λήγει την ημερομηνία πιστωτικής αποζημίωσης όσον αφορά την οποία αναφέρατε την πίστωση, προκαταβάλετε το ποσό της πίστωσης για την εν λόγω ημερομηνία πιστωτικής αποζημίωσης.
Εάν ένα αναγνωρισμένο ομόλογο της ακαδημίας ζώνης εξοφλήθηκε ή ωρίμασε, και έγινε μια πρόσθετη πληρωμή φοροαπαλλαγή τόκων, πρέπει να συμπεριλάβετε αυτό το ποσό στο πλαίσιο 5i. Αυτό είναι επιπλέον των τόκων που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους, οι οποίοι πρέπει να αναφέρονται στη θέση 5β.
Ένα εξειδικευμένο ομόλογο της ακαδημίας ζώνης είναι ένα είδος φοροαπαλλαγμένου ομολόγου που μπορεί να εκδοθεί από κρατικές και τοπικές κυβερνήσεις με σκοπό τη χρηματοδότηση της κατασκευής, ανακαίνισης, ή επισκευής δημόσιων σχολικών εγκαταστάσεων σε καθορισμένες οικονομικά προβληματικές περιοχές. Τα έσοδα από ομόλογα πρέπει να χρησιμοποιούνται για τη χρηματοδότηση της απόκτησης, της κατασκευής, της επέκτασης, της επισκευής ή της αναχρηματοδότησης εξειδικευμένης σχολικής εγκατάστασης.
Για να αναφέρετε το ποσό της πίστωσης στο Έντυπο 1097-BTC, θα πρέπει να εισάγετε το προεξοφλημένο ποσοστό του αρχικού ποσού του ομολόγου που έχει εξοφληθεί ή ωριμάσει στη θέση 5γ για κάθε ημερομηνία πιστωτικής αποζημίωσης. Για την ετήσια περίοδο αναφοράς και την 15η Δεκεμβρίου, αναγράψτε το συνολικό ονομαστικό ποσό των ομολόγων της ακαδημίας ζώνης που εκδόθηκαν κατά το ημερολογιακό έτος πολλαπλασιασμένο επί το ποσοστό που καθορίζεται στο στάδιο 2.
Εάν ένα εξειδικευμένο ομόλογο της ακαδημίας ζώνης εξοφληθεί ή ωριμάσει πριν από το τέλος της θητείας του και γίνει μια πρόσθετη πληρωμή φοροαπαλλαγμένων τόκων, θα πρέπει να ακολουθήσετε τους κανόνες απόδοσης. Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να διαιρέσετε τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες το ομόλογο ήταν ανεξόφλητο κατά τη διάρκεια της περιόδου κατά το συνολικό αριθμό των ημερών που περιλαμβάνονται στην περίοδο των τριών μηνών. Το ποσοστό της πίστωσης που επιτρέπεται για την εν λόγω ημερομηνία πιστωτικής αποζημίωσης πολλαπλασιάζεται στη συνέχεια επί το ποσό της πίστωσης που καθορίζεται στο ΒΗΜΑ 1.
Εάν ένα αναγνωρισμένο ομόλογο της ακαδημίας ζώνης εξοφληθεί ή λήξει πριν από τη λήξη της θητείας του, ο εκδότης πρέπει να καταβάλει πρόσθετη καταβολή τόκων φοροαπαλλαγής ίση με το 30% του εναπομένοντος αρχικού ποσού του ομολόγου. Αυτή η πρόσθετη πληρωμή πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός 90 ημερών από την ημερομηνία εξόφλησης ή λήξης του ομολόγου.
Το Έντυπο 1097-BTC είναι ένα από τα φορολογικά έντυπα που είναι έγγραφα που χρησιμοποιούνται για την αναφορά πληροφοριών που σχετίζονται με φόρους στην αρμόδια φορολογική αρχή. Υπάρχουν διάφοροι τύποι φορολογικών εντύπων, συμπεριλαμβανομένων ομοσπονδιακών, κρατικών και τοπικών φορολογικών εντύπων, τα οποία μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με τις περιστάσεις και την τοποθεσία του φορολογούμενου.
Ο ευκολότερος τρόπος για να συμπληρώσετε το Έντυπο 1097-BTC στο διαδίκτυο
Διαγραφή συνεδρίας συμπλήρωσης
Διαγραφή συνεδρίας επεξεργασίας
